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  资产评估工作底稿一般流程_其它考试_资格考试/认证_教育专区。资产评估工作底稿 主要内容: ?第一部分:工作底稿准则制定简介 ?第二部分:工作底稿准则内容介绍 ?第三部分:参考格式案例介绍 资产评估准则框架体系图 中国资产评估准则 资产评估基本准则 资产

  资产评估工作底稿 主要内容: ?第一部分:工作底稿准则制定简介 ?第二部分:工作底稿准则内容介绍 ?第三部分:参考格式案例介绍 资产评估准则框架体系图 中国资产评估准则 资产评估基本准则 资产评估职业 道德基本准则 资产评估具体准则 职业道德基本准则 程序准则 专业准则 … … … 评 估 报 告 评 估 程 序 工 作 底 稿 业 务 约 定 书 … 企 业 价 值 机 器 设 备 不 动 产 无 形 资 产 … 评估指南 … … 指导意见 … … 珠宝 首饰 企业 价值 金融不 良资产 法律 权属 … 基本准则中有关程序的要求 ?第三章操作准则 ?第十二条注册资产评估师执行评估业务,应当根据业务的具体情 况履行适当的评估程序。 ?第十三条评估程序包括八项内容 准则项目开展情况 人员;时间;资料的收集;调研;起草;修改、征求意见;征求意 见稿下发后反馈意见的收集;再修改 相关问题分析 ?我国评估行业缺乏对评估程序的研究与规范 ?评估实践发展对规范程序提出更高要求 ?评估准则有利于法律责任的界定(行业进入高法律风险阶段) ?评估程序准则是评估质量的基础保证 ?资产评估基本准则的制定基础 ?国内外评估程序准则的发展 指导思想 ?准确定位 ?明确底稿准则与其他程序性准则的关系 ?评估准则应解决的问题 ?作为准则应达到的程度, ?准则制定过程中超前性与稳健性 ?与基本准则的协调一致 工作底稿准则制定的作用及依据 第一条 为规范工作底稿的编制、管理,维护社会公共利益和资产 评估各方当事人的合法权益,根据《资产评估准则——基本准则》 , 制定本准则。 工作底稿准则框架 ?准则 ?准则讲解 ?底稿推荐格式 ?管理类工作底稿、操作类工作底稿 ?收益法底稿、成本法底稿、市场法底稿 定义 ?所称工作底稿,是指注册资产评估师执行评估业务形成的,反映 评估程序实施情况、支持评估结论的工作记录和相关资料。 程序准则介绍 ?总则 ?基本要求 ?明确评估业务基本事项 ?签订业务约定书 ?编制评估计划 ?现场调查 ?收集评估资料 ?评定估算 ?编制和提交评估报告 ?工作底稿归档 基本要求 ? 工作底稿应当真实地反映评估业务过程,支持评估结论。 ?工作底稿应当真实完整、重点突出、记录清晰、结论明确。注册 资产评估师可以根据评估业务的具体情况,合理确定工作底稿的繁 简(详略)程度。 ? 工作底稿可以是纸质文档、电子文档或其它介质形式的文档,注 册资产评估师可以根据评估业务具体情况合理选择工作底稿的形 式。电子文档或其它介质形式的重要工作底稿,应当同时形成纸质 文档。 基本内容要求 ?工作底稿通常分为管理类工作底稿和操作类工作底稿。 ?管理类工作底稿是指注册资产评估师在执行评估业务过程中,为 计划、安排(同义反复,改为承接、计划为好) 、控制和管理评估 业务所形成的工作记录及相关资料。 ?操作类工作底稿是指注册资产评估师在履行现场调查、收集评估 资料和评定估算程序时所形成的工作记录及相关资料。 管理类底稿内容 ?管理类工作底稿通常包括以下基本内容: ?(一)评估业务基本事项的记录; ?(二)业务约定书; ?(三)评估计划; ?(四)评估过程中重大问题处理记录; ?(五)评估报告的审核记录。 操作类工作底稿内容 操作类工作底稿内容因评估目的、 评估对象和评估方法等不同而有 所差异,通常包括以下内容: (一)现场调查记录与相关资料; 1.委托方提供的资产评估申报资料; 2.现场勘查记录; 3.函证记录; 4.主要或重要资产的权属证明材料; 5.与评估相关的财务、审计等资料。 (二)收集的评估资料; 1.市场调查及数据分析资料; 2.相关的历史和预测资料; 3.询价记录; 4.其他专家鉴定及专业人士报告; 5.委托方及相关当事方提供的说明、证明和承诺。 (三)评定估算过程记录。 1.重要参数的选取和形成过程记录; 2.价值分析、计算、判断过程记录; 3.评估结论形成过程记录。 工作底稿的编制和管理 ?注册资产评估师在执行评估业务过程中,应当形成反映评估程序、 支持评估结论的工作记录,并在评估业务完成后,整理工作底稿并 归档。 ? 注册资产评估师收集委托方和相关当事方提供的与评估业务相 关的资料作为工作底稿,应当由提供方签字或盖章并承诺对其真实 性、合法性负责。 ?工作底稿应当反映复核过程。复核人在复核工作底稿时,应当书 面表示复核意见并签字。 工作底稿的编制和管理 注册资产评估师应当在评估业务完成后,将工作底稿与评估报告 等(编制目录, )一起归入评估业务档案,并由所在评估机构按照 国家有关档案管理的法律、法规及本准则的规定妥善管理。 评估业务档案保存期为: 评估目的涉及上市公司、 发行股票和财产 诉讼的评估业务档案保管时间为十年;其他评估目的评估业务档案 ? ? ? ? ? ? 保管时间为五年,保管日从评估报告日起算。国家法律法规另有规 定的,从其规定。 评估机构不得在规定的保存期内对已完成归档的评估业务档案删 改或销毁。 。 管理类底稿 ?目录 ?情况调查表 ?风险评价表 ?业务约定书 ?计划表、资料清单 ?处理记录 ?审核表 业务约定书基本要素 ?签约双方名称 ?评估目的 ?评估对象及范围 ?评估基准日 ?价值类型 ?费用及支付时间方式 ?报告使用者和方式 ?当事人的权力义务 ?违约责任及争议解决 ?签约时间 编制评估计划 ?-现场调查前 ?制订评估综合计划 ?内容:具体评估程序、时间进度、人员安排、费用预算 ?与委托方沟通-要点、重点环节 ?计划调整 ?计划等审核与批准 现场调查-( 相关情况调查) ?1、基础资料-财务会计制度、报表核对-- ?2、资产勘察-了解评价企业有关资产管理制度,并对资产进行抽 ? 查 ?3、评估抽样 ?4、法律权属资料与资料的来源的查验 ?5、补充、调整现场工作 注意: 收集评估资料 ?估值资料 ?来源:市场、委托方、资产占有方、政府、中介等 ?判断:来源等判断、可用性等判断、合理性、相关性、时效性、 完整性 ?及时补充 编制和提交评估报告 对评估报告及评估程序执行情况的审核 1、 项目负责人应在评估现场就以下内容进行复核和自查: (1)是否对企业的经营状况进行了了解,对评估风险是否有了正 确的评价; (2)评估的程序是否按计划要求进行,如未执行,是否有充分理 由; (3)评估过程是否记录在工作底稿中(现场勘察记录等) ; (4)是否取得充分的评估依据(询价记录、市场调查记录) ; (5)评估表格勾稽关系是否正确; (6)对存货是否进行过抽查核对,是否对往来款进行过函证; (7)审查评估说明与表格是否符合规定要求; (8)是否已就评估结果与委托单位交换过意见,结论如何; (9)原始资料(报表、明细表、承诺函)是否充分,客户是否盖 章。 经过以上审核后项目负责人即可起草评估报告书 ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? 2、各部门经理的审核 ?部门经理应对项目负责人复核过的底稿进行重点审核。审核内容 如下: ?(1)评估计划是否经过核准,并按要求执行; ?(2)对该评估报告进行详细复核,具体包括: ? ? ?涉及该专业部门的评估方法是否正确; ??重大事项是否进行过披露; ??表格与报告数字是否正确。 ?(3)各项内容是否完整,有无遗漏、缺陷事项; ?(4)对企业的期后事项或或有负债等重大事项,是否加以披露; ?(5)整体报告的内容、格式,是否符合国家的有关规定。 ? 3、法人(或总经理)的复核 ?对项目负责人、部门经理审核过的工作底稿,进行重点复核。 ?(1) 复审评估计划是否已经过核准, 重大问题请示报告是否完备, 并经逐级审批; ?(2)重大问题的处理结果是否恰当; ?(3)分析判断评估结果是否恰当; ?(4)是否有工作小结; ?(5)以应有的职业谨慎,考虑对重大事项的处理、评估结论与评 估说明文字表达是否符合国家的现行规定,并最终签署报告。 ?资产评估工作底稿的三级审核的复核纪录一般通过“资产评估复 核记录表” (表 4-1)进行。该表参考格式: ? 复核中应注意的问题: ?1、各类资产的评估方法选择是否适当 ?2、是否存在漏项或重复评估现象 ?3、检查评估明细表及进行增减值分析 ?4、同类资产多人介入的评估取值的一致性 ?5、关注敏感问题、风险的控制 成本法 (参考格式介绍) 流动资产 ?长期投资 ?房屋评估表 ?构筑物评估表 ?机器设备 ? 土地使用权 ?其他资产 ?负债 收益法(参考格式) 分析测算类主要包括收益法适用性分析表、财务指标分 析表、折现率测算表,这三张表由注册资产评估师根据 被评估企业的财务报告、财务状况及所搜集的资料等分 析填列。 分析调查类包括主要资产状况调查表、企业综合能力调 查表和行业状况调查表等,这些表格作为分析预测类的 支持资料 分析预测类包括汇总与明细两个层次和分析和预测两个 部分的表 ? 市场法(参考格式) ?可比公司股权 ?参考企业因素分析 ?并购案例法 资产评估工作底稿的档案管理 ?一、评估机构要有明确的档案建设和档案管理意识 资产评估档案规范化管理的基本要求 ? 二、资产评估业务档案目录: 资产评估业务档案分类编排。 ?三、资产评估工作底稿的所有权 重点问题 1、程序定位、定义、基本程序与具体程序 2、强化责任界定、风险判断的程序要求 3、重要性判断 4、评估程序中对价值类型分析程序的要求 5、资产评估师对评估对象法律权属资料和来源核实的工作职责 文章参考的写作人员:张梅,女,高级会计师、中国注册资产 评估师,中国资产评估协会首批资深会员;北京中锋资产评估有限 公司董事长兼总经理;兼任北京注册会计师协会副会长、中国资产 评估协会常务理事、中国矿业权估价师协会常务理事、北京非公经 济中介组织理事会付会长、中国资产评估协会注册管理委员会主任 委员、